worth-the-read domain was triggered too early. This is usually an indicator for some code in the plugin or theme running too early. Translations should be loaded at the init action or later. Please see Debugging in WordPress for more information. (This message was added in version 6.7.0.) in /var/www/html/blog/wp-includes/functions.php on line 6260tailor domain was triggered too early. This is usually an indicator for some code in the plugin or theme running too early. Translations should be loaded at the init action or later. Please see Debugging in WordPress for more information. (This message was added in version 6.7.0.) in /var/www/html/blog/wp-includes/functions.php on line 6260O Pronunciamento T\u00e9cnico 32<\/strong><\/a> (CPC 32) da Comiss\u00e3o de Pronunciamentos Cont\u00e1beis estabelece a aplica\u00e7\u00e3o de tributos sobre o lucro em todos os resultados l\u00edquidos tribut\u00e1veis, inclusive impostos internacionais. Um dos intuitos desse conjunto de resolu\u00e7\u00f5es foi o de adequar a contabiliza\u00e7\u00e3o brasileira \u2014 nos casos aplic\u00e1veis \u2014 \u00e0 internacional, regida pelas Normas Internacionais de Relat\u00f3rios Financeiros, a IFRS<\/strong><\/a> (International Financial Reporting Standards).<\/p>\n Neste post explicaremos um pouco mais sobre o assunto. Ent\u00e3o, continue lendo para ver agora o que voc\u00ea precisa saber sobre alguns\u00a0detalhes da CPC 32!<\/p>\n Al\u00e9m de definir a contabiliza\u00e7\u00e3o\u00a0dos tributos sobre o lucro nos processos e demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis, o pronunciamento dita os procedimentos para casos de efeitos fiscais atuais e futuros\u00a0de recupera\u00e7\u00e3o ou liquida\u00e7\u00e3o de valores cont\u00e1beis\u00a0de ativos e\u00a0passivos.<\/p>\n No caso de a empresa ter iminente liquida\u00e7\u00e3o de ativo<\/strong><\/a> prevista, por exemplo \u2014 ato que gera exigibilidade de pagamento maior de impostos em rela\u00e7\u00e3o \u00e0 atualidade \u2014 \u00e9 necess\u00e1rio reconhecer um passivo fiscal diferido na contabilidade. Caso contr\u00e1rio, o processo ainda \u00e9 o mesmo.<\/p>\n A CPC 32 traz uma s\u00e9rie de termos extremamente importantes ao entendimento do pronunciamento\u00a0e da contabiliza\u00e7\u00e3o adequada aos casos em que suas diretrizes s\u00e3o aplic\u00e1veis. Vejamos quais s\u00e3o:<\/p>\n Esses termos se referem\u00a0aos intervalos de valores devidos (os passivos) e recuper\u00e1veis ou cr\u00e9ditos (ativos) para per\u00edodos futuros \u2013 ap\u00f3s eventos que aumentem ou diminuam tributos sobre o lucro, quando eles geram tais diferen\u00e7as.<\/p>\n Esse ainda n\u00e3o \u00e9 n\u00famero a ter os impostos aplicados, quando o regime da empresa determina tributa\u00e7\u00e3o sobre o lucro l\u00edquido \u2013 na verdade, trata-se do resultado empresarial antes dessa tributa\u00e7\u00e3o. Depois dela, calcula-se a base fiscal.<\/p>\n Ent\u00e3o, ap\u00f3s essa\u00a0base de c\u00e1lculo ser apurada e as dedu\u00e7\u00f5es serem feitas, temos o\u00a0lucro tribut\u00e1vel. Caso n\u00e3o haja resultado l\u00edquido para ser tributado, temos o preju\u00edzo fiscal.<\/p>\n Al\u00e9m do resultado ou valor cont\u00e1bil e do lucro tribut\u00e1vel, h\u00e1 a base fiscal. Aqui, \u00e9 comum\u00a0haver certa confus\u00e3o entre os tr\u00eas termos, mas \u00e9 poss\u00edvel, sim, que os n\u00fameros de dois ou mais deles sejam iguais.<\/p>\n Primeiramente, a base n\u00e3o \u00e9 o mesmo que o lucro tribut\u00e1vel \u2013 ela \u00e9 exatamente o valor sobre o qual os efeitos fiscais incorrem. Ent\u00e3o, as dedu\u00e7\u00f5es ou os ativos podem determinar um lucro tribut\u00e1vel diferente da base fiscal.<\/p>\n Esse termo diz respeito \u00e0 diferen\u00e7a entre o valor cont\u00e1bil de ativo\u00a0ou\u00a0passivo e a base fiscal, se dividindo\u00a0em tribut\u00e1vel e dedut\u00edvel.<\/p>\n A primeira se refere a valores que influenciar\u00e3o no lucro futuramente, ap\u00f3s uma liquida\u00e7\u00e3o ou recupera\u00e7\u00e3o. J\u00e1 a\u00a0segunda tem como diferen\u00e7a o fato de ser\u00a0relacionada a valores dedut\u00edveis sobre a apura\u00e7\u00e3o do lucro tribut\u00e1vel futuro, ap\u00f3s algum evento ou opera\u00e7\u00e3o.<\/p>\n Trata-se do valor devido calculado sobre o lucro tribut\u00e1vel. Caso haja preju\u00edzo fiscal, ele pode se tornar\u00a0o tributo recuper\u00e1vel.<\/p>\n Os valores devidos referentes a lucros tribut\u00e1veis correntes, ou de per\u00edodos anteriores, devem ser contabilizados como passivos. Ent\u00e3o, tais passivos s\u00e3o diminu\u00eddos conforme os pagamentos s\u00e3o feitos, e s\u00e3o extintos do circulante quando s\u00e3o todos compensados.<\/p>\n Na hip\u00f3tese de os pagamentos ultrapassarem o montante devido em compet\u00eancia atual ou exerc\u00edcios anteriores, o reconhecimento<\/strong><\/a> desses valores deve ser feito como ativos fiscais \u2014 e o mesmo ocorre quando preju\u00edzo fiscal \u00e9 utilizado para recupera\u00e7\u00e3o de tributos de per\u00edodo anterior.<\/p>\n Para passivos fiscais diferidos, deve-se reconhec\u00ea-los em todos os casos que houver diferen\u00e7a tempor\u00e1ria tribut\u00e1ria, exceto:<\/p>\n J\u00e1 os ativos fiscais diferidos devem ser contabilizados dessa forma para as diferen\u00e7as tempor\u00e1rias dedut\u00edveis, quando for poss\u00edvel provar a ocorr\u00eancia de lucro tribut\u00e1vel futuramente. Assim\u00a0como no reconhecimento dos passivos diferidos, h\u00e1 uma exce\u00e7\u00e3o quando o ativo diferido n\u00e3o vem de combina\u00e7\u00e3o de neg\u00f3cios, ou n\u00e3o influencia\u00a0resultados cont\u00e1beis ou tribut\u00e1veis.<\/p>\n Tanto para contabilizar o preju\u00edzo quanto para os cr\u00e9ditos fiscais, \u00e9 preciso reconhecer um ativo fiscal diferido. Por\u00e9m, \u00e9 obrigat\u00f3rio que a disponibilidade futura de lucro tribut\u00e1vel seja prov\u00e1vel, para que possa ser feita a utiliza\u00e7\u00e3o desse diferido contabilizado. A disponibilidade de lucro tribut\u00e1ria \u00e9 provada por meio de laudo espec\u00edfico emitido por Auditor Independente<\/strong><\/a>.<\/p>\n A despesa tribut\u00e1ria pode envolver diferentes elementos: pr\u00e9 e p\u00f3s-lucro. E todos eles devem ser colocados nas demonstra\u00e7\u00f5es separadamente, como:<\/p>\n A avalia\u00e7\u00e3o dos ativos fiscais diferidos n\u00e3o reconhecidos ocorre em cada final de exerc\u00edcio para corretas demonstra\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis<\/strong><\/a>. E, para que esses ativos sejam contabilizados posteriormente (n\u00e3o o tendo sido antes), \u00e9 necess\u00e1rio que o lucro tribut\u00e1rio ou futuro seja prov\u00e1vel para a poss\u00edvel recupera\u00e7\u00e3o desse ativo.<\/p>\n H\u00e1 possibilidade de que pontos diferentes do lucro tribut\u00e1vel tenham diferentes al\u00edquotas aplicadas. Quando isso ocorre, a melhor forma de proceder \u00e9 calcular a expectativa\u00a0dos\u00a0percentuais m\u00e9dios de aplica\u00e7\u00e3o dos per\u00edodos em que as diferen\u00e7as tempor\u00e1rias dever\u00e3o\u00a0ser revertidas.<\/p>\n Essa medi\u00e7\u00e3o para ativos e passivos fiscais diferidos precisa demonstrar as expectativas da empresa em rela\u00e7\u00e3o a eles no final do exerc\u00edcio de contabiliza\u00e7\u00e3o,\u00a0na liquida\u00e7\u00e3o ou recupera\u00e7\u00e3o de ativos ou passivos.<\/p>\n O CPC 32<\/strong><\/a> tem rela\u00e7\u00e3o direta com as normas internacionais de contabilidade<\/strong><\/a> (IFRS).<\/p>\n Mas, como podemos ver, a apura\u00e7\u00e3o e o reconhecimento de tributos sobre o lucro e suas outras informa\u00e7\u00f5es s\u00e3o apenas parte de algo maior: a contabilidade de impostos<\/strong>.<\/p>\n Saiba mais sobre os pronunciamentos CPC 32 e IAS 12: A CPC 32 tem rela\u00e7\u00e3o direta com as normas internacionais de contabilidade (IFRS). Mas, como podemos ver, a apura\u00e7\u00e3o e o reconhecimento de tributos sobre o lucro e suas outras informa\u00e7\u00f5es s\u00e3o apenas parte de algo maior: a contabilidade de impostos.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":10040,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"om_disable_all_campaigns":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_feature_clip_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_post_was_ever_published":false},"categories":[2,40,705,38],"tags":[3,74,71],"class_list":["post-10039","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-artigos","category-contabilidade","category-educacao","category-tributos","tag-contabilidade","tag-encargos-financeiros","tag-ifrs"],"yoast_head":"\nO que \u00e9 a CPC 32?<\/h2>\n
Quais s\u00e3o os termos importantes do pronunciamento?<\/h2>\n
Ativo e passivo fiscais diferidos<\/h3>\n
Resultado cont\u00e1bil<\/h3>\n
Base fiscal<\/h3>\n
Diferen\u00e7a tempor\u00e1ria<\/h3>\n
Tributo corrente<\/h3>\n
Como ativos e passivos fiscais correntes s\u00e3o reconhecidos?<\/h2>\n
Como ativos e passivos fiscais diferidos s\u00e3o reconhecidos?<\/h2>\n
\n
Como reconhecer preju\u00edzo fiscal ou\u00a0cr\u00e9ditos n\u00e3o utilizados?<\/h2>\n
Como divulgar a despesa tribut\u00e1ria?<\/h2>\n
\n
Como mensurar novamente ativo fiscal diferido n\u00e3o reconhecido?<\/h2>\n
Como mensurar ativos e passivos fiscais com diferentes al\u00edquotas?<\/h2>\n
Como mensurar os efeitos fiscais para demonstra\u00e7\u00f5es?<\/h2>\n
\n– CPC 32\/IAS 12 \u2013 Tributos sobre o Lucro: Imposto de Renda e CSLL<\/strong><\/a>
\n– CPC 32\/IAS 12 \u2013 Tributos sobre o Lucro: IRPJ diferido e CSLL diferida<\/strong><\/a>
\n– CPC 32\/IAS 12 \u2013 Tributos sobre o Lucro: diferimento da despesa<\/strong><\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"