Dada a habitualidade das empresas no registro dos encargos financeiros, como despesa no momento da contrata\u00e7\u00e3o dos empr\u00e9stimos e financiamentos, confira, abaixo, os t\u00f3picos de como contabilizar adequadamente os respectivos encargos financeiros.<\/p>\n

Defini\u00e7\u00e3o de encargos financeiros<\/b><\/h2>\n

Os encargos financeiros v\u00e3o al\u00e9m das despesas de juros, todas as despesas (e receitas) incrementais que se originaram das opera\u00e7\u00f5es de capta\u00e7\u00e3o, tais como: comiss\u00f5es, pr\u00eamios, intermedia\u00e7\u00f5es financeiras, consultores para elabora\u00e7\u00e3o de projetos, auditores, advogados, viagens e outras. Em s\u00edntese, os encargos financeiros s\u00e3o a diferen\u00e7a entre os valores recebidos e os valores pagos.<\/p>\n

Capitaliza\u00e7\u00e3o<\/b><\/h2>\n

De acordo com o CPC 20 (custos de empr\u00e9stimos), a entidade deve capitalizar os custos de empr\u00e9stimos que s\u00e3o diretamente atribu\u00eddos \u00e0 aquisi\u00e7\u00e3o, constru\u00e7\u00e3o ou produ\u00e7\u00e3o de ativos quantific\u00e1veis como parte do custo do ativo.<\/p>\n

A aloca\u00e7\u00e3o desses encargos nos resultados deve ser feita em conson\u00e2ncia com os prazos de deprecia\u00e7\u00e3o, amortiza\u00e7\u00e3o, exaust\u00e3o ou baixa dos ativos financiados.<\/p>\n

Registro<\/b><\/h2>\n

Como registrar, de forma adequada, os encargos financeiros, quando os mesmos n\u00e3o s\u00e3o capitalizados?<\/p>\n

Para fins de exemplifica\u00e7\u00e3o, vamos supor uma contrata\u00e7\u00e3o de empr\u00e9stimo de R$ 3 milh\u00f5es, com despesas banc\u00e1rias de R$ 15 mil e gastos com consultores de R$ 150 mil. A taxa de juros do contrato \u00e9 de 10% ao ano, com liquida\u00e7\u00e3o do empr\u00e9stimo em um \u00fanico pagamento ao final de dois anos, no valor de R$ 3.630 milh\u00f5es.<\/p>\n

Logo o valor dos encargos financeiros \u00e9 de R$ 795 mil (R$165.mil de gastos com capta\u00e7\u00e3o e R$ 630 mil de juros). O valor liquido que entrou na conta corrente da empresa foi R$ 2.985 milh\u00f5es (R$ 3 milh\u00f5es menos).<\/p>\n

A) Erro comum na contabiliza\u00e7\u00e3o<\/h3>\n

No exemplo dado, \u00e9 comum nas empresas o registro dos encargos financeiros de R$ 795 mil. Confira a tabela:<\/p>\n

\n

\n\n\n\n\n\n<\/colgroup>\n\n\n\n\n\n

\n Ano<\/span><\/p>\n<\/td>\n	\n Juros empr\u00e9stimos<\/span><\/p>\n<\/td>\n	\n Custos<\/span><\/p>\n incrementais<\/span><\/p>\n<\/td>\n	\n Total dos encargos financeiros<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n 1<\/span><\/p>\n<\/td>\n	\n 300.000<\/span><\/p>\n<\/td>\n	\n 165.000<\/span><\/p>\n<\/td>\n	\n 465.000<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n 2<\/span><\/p>\n<\/td>\n	\n 330.000<\/u><\/span><\/p>\n<\/td>\n	\n \u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 –<\/u><\/span><\/p>\n<\/td>\n	\n 330.000<\/u><\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\u00a0<\/span><\/td>\n	\n 630.000<\/span><\/p>\n<\/td>\n	\n 165.000<\/span><\/p>\n<\/td>\n	\n 795.000<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/dd>\n<\/dl>\n B) Registro adequado<\/h3>\n Considerando o reconhecimento do empr\u00e9stimo pelo custo amortizado e a taxa efetiva de juros de 13,155%, consequentemente o registro dos encargos de R$ 795 mil \u00e9 da seguinte forma:<\/p>\n \n \n\n\n\n\n\n\n<\/colgroup>\n\n\n\n\n\n \n \u00a0Ano<\/span><\/p>\n<\/td>\n \n Saldo inicial<\/span><\/p>\n<\/td>\n \n Encargos financeiros<\/span><\/p>\n<\/td>\n \n Amortiza\u00e7\u00e3o<\/span><\/p>\n<\/td>\n \n Saldo Final<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n \n 1<\/span><\/p>\n<\/td>\n \n 2.835.000<\/span><\/p>\n<\/td>\n \n 372.967<\/span><\/p>\n<\/td>\n \n –<\/span><\/p>\n<\/td>\n \n 3.207.967<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n \n 2<\/span><\/p>\n<\/td>\n \n 3.207.967<\/span><\/p>\n<\/td>\n \n 422.033<\/u><\/span><\/p>\n<\/td>\n \n (3.630.000)<\/u><\/span><\/p>\n<\/td>\n \n –<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n \u00a0<\/span><\/td>\n \u00a0<\/span><\/td>\n \n 795. 000<\/span><\/p>\n<\/td>\n \n (3.630.000)<\/span><\/p>\n<\/td>\n \u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/dd>\n<\/dl>\n Outro erro comum \u00e9 a divulga\u00e7\u00e3o da taxa de juros efetiva do empr\u00e9stimo, no exemplo deve-se considerar a taxa de juros efetiva sobre os empr\u00e9stimo de 13,15% ao ano, ao inv\u00e9s de 10% ao ano.<\/p>\n Remerson Galindo de Souza<\/b><\/a> \nS\u00f3cio-diretor de Auditoria<\/b> \nBLB Brasil Auditores e Consultores<\/b><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Saiba como contabilizar adequadamente os respectivos encargos.<\/p>\n Dado a habitualidade das empresas no registro dos encargos financeiros, como despesa no momento da contrata\u00e7\u00e3o dos empr\u00e9stimos e financiamentos, confira os t\u00f3picos, abaixo, de como contabilizar adequadamente os respectivos encargos.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":9650,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"om_disable_all_campaigns":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_feature_clip_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_post_was_ever_published":false},"categories":[2,716],"tags":[10,65,66,73,74,75],"class_list":["post-9649","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-artigos","category-auditoria","tag-auditoria-independente","tag-blb-brasil","tag-consultoria-tributaria","tag-emprestimos","tag-encargos-financeiros","tag-financiamentos"],"yoast_head":"\n